Skattskyldighet vid utflytt

Obegränsad och begränsad skattskyldighet

Du är obegränsat skattskyldig i Sverige om något av följande gäller:

Du är bosatt i Sverige
Du vistas stadigvarande i Sverige (minst sex månader i följd)
Du har väsentlig anknytning till Sverige

Obegränsad skattskyldighet innebär att du beskattas i Sverige för samtliga dina inkomster, oavsett om de kommer från Sverige eller utlandet.

Den som inte uppfyller något av kriterierna ovan är begränsat skattskyldig och beskattas bara för vissa inkomster med anknytning till Sverige.

Väsentlig anknytning — det avgörande vid utflytt

För den som flyttar från Sverige är det ofta begreppet väsentlig anknytning som avgör skattskyldigheten. Du kan vara obegränsat skattskyldig i flera år efter flytten om du har kvar starka band till Sverige.

Vid bedömningen väger Skatteverket samman flera omständigheter. Enligt 3 kap. 7 § inkomstskattelagen beaktas bland annat:

Om du har en bostad inrättad för åretruntbruk i Sverige
Om din familj (make/maka, minderåriga barn) bor kvar här
Om du bedriver näringsverksamhet eller har väsentligt inflytande i svenska bolag
Om du äger fastighet i Sverige
Ditt medborgarskap och hur länge du varit bosatt här
Om du varaktigt bosatt dig på en viss utländsk ort

De viktigaste omständigheterna

Alla omständigheter väger inte lika tungt. Enligt praxis har följande särskilt stor betydelse:

Permanentbostad i Sverige

Behåller du din tidigare permanentbostad efter utflyttningen innebär det normalt väsentlig anknytning — även om bostaden är uthyrd.

Familj kvar i Sverige

Om din make eller maka bor kvar i Sverige anses du normalt ha väsentlig anknytning hit. Så länge äktenskapet består presumeras sammanlevnad.

Ekonomiskt engagemang

Innehav som ger väsentligt inflytande i rörelsedrivande svenska bolag kan medföra väsentlig anknytning.

Innehav av enbart fritidsbostad, svenskt medborgarskap eller kapitalplaceringar i börsnoterade bolag har däremot normalt liten betydelse för bedömningen.

Femårsregeln — vem har bevisbördan?

Under de första fem åren efter utflyttningen är det du som måste visa att du saknar väsentlig anknytning till Sverige. Efter femårsperiodens utgång övergår bevisbördan till Skatteverket.

Observera att femårsregeln bara handlar om bevisbördan. Det betyder inte att anknytningen automatiskt upphör efter fem år — har du exempelvis kvar din permanentbostad kan du förbli obegränsat skattskyldig längre.

Varje situation är unik

Reglerna om skattskyldighet är komplexa. Skatteavtal, tidpunkter och specifika omständigheter kan påverka bedömningen. Kontakta oss för en genomgång av just din situation.